號: 3415240018/202007-00073 信息分類: 其他,其他
內容分類: 減免稅政策與落實 發文日期: 2020-07-28 16:59:55
發布機構: 金寨縣政府辦 生成日期: 2020-07-28 16:59:55
來源單位: 金寨縣稅務局
生效時間: 廢止時間:
名  稱: 【減免稅落實】支持疫情防控和經濟社會發展稅費優惠政策指引
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【減免稅落實】支持疫情防控和經濟社會發展稅費優惠政策指引

2020-07-28 16:59来源:金寨縣稅務局文字大小:[ ]   背景色:       

新冠肺炎疫情發生以來,稅務部門深入貫徹落實習近平總書記一系列重要講話和重要指示批示精神,堅決執行黨中央、國務院決策部署,積極發揮稅收職能作用,全力參與疫情防控工作,支持企業複工複産,服務經濟社會發展大局。

针对疫情防控和经济社会发展的要求,党中央、国务院陆续部署出台了一系列税费优惠政策,主要聚焦四个方面:一是聚焦支持疫情防控工作。既注重直接支持医疗救治工作,又注重支持相關保障物资的生产和运输,还注重调动各方面力量积极资助和支持疫情防控。二是聚焦减轻企业社保费负担。阶段性减免企业养老、失业、工伤保险单位缴费,阶段性减征基本医疗保险单位缴费,2020年社会保险个人缴费基数下限可继续执行2019年个人缴费基数下限标准,以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員2020年可自愿暂缓缴费,降低企业用工成本、增强其复工复产信心。三是聚焦支持小微企业和个体工商户发展。对增值稅小規模納稅人、个体工商户给予税费优惠,对小型微利企業和個體工商戶延缓缴纳2020年所得税,延续实施普惠金融有關税收支持政策,增强其抗风险能力,助其渡过难關。四是聚焦稳外贸扩内需。提高除"两高一资"外出口产品的出口退税率,促进稳定外贸;对二手车经销企业销售旧车减征增值税,将新能源汽车免征车辆购置税政策延长2年,促进汽车消费。

确保国家支持新冠肺炎疫情防控、复工复产、稳定外贸、扩大内需的税费优惠政策落实到位,让纳税人缴费人实实在在享受到相關税费优惠,为纳税人缴费人提供高效便捷安全的办税缴费服务,是税务部门当前的重大任务。

爲更好發揮稅收支持疫情防控和經濟社會發展的職能作用,幫助納稅人繳費人准確掌握和及時適用各項稅費優惠政策,稅務總局對疫情發生以來國家出台支持疫情防控和經濟社會發展的稅費優惠政策進行了梳理和動態更新,形成了本指引,包括以下內容:

一、支持防護救治

1.取得政府規定標准的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅;

2.個人取得單位發放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫藥防護用品等免征個人所得稅。

二、支持物資供應

3.對疫情防控重點保障物資生産企業全額退還增值稅增量留抵稅額;

4.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅;

5.納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入免征增值稅;

6.對疫情防控重點保障物資生産企業擴大産能購置設備允許企業所得稅稅前一次性扣除;

7.对衛生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關税。

三、鼓勵公益捐贈

8.通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机關捐赠应对疫情的现金和物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除;

9.直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈應對疫情物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除;

10.無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加;

11.擴大捐贈免稅進口物資範圍。

四、支持複工複産

12.受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損最長結轉年限延長至8年;

13.階段性減免增值稅小規模納稅人增值稅;

14.延续实施支持小微企业、个体工商户和农户普惠金融有關税收优惠政策;

15.階段性減免企業養老、失業、工傷保險單位繳費;

16.階段性減免以單位方式參保的有雇工的個體工商戶職工養老、失業、工傷保險;

17.階段性減征職工基本醫療保險單位繳費;

18.2020年社會保險個人繳費基數下限可繼續執行2019年個人繳費基數下限標准;

19.以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員2020年可自願暫緩繳費;

20.出租人減免服務業小微企業和個體工商戶房屋租金可按規定享受房産稅、城鎮土地使用稅減免優惠;

21.小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅;

22.物流企業大宗商品倉儲設施用地減半征收城鎮土地使用稅;

23.電影放映服務免征增值稅;

24.電影行業企業2020年度發生的虧損最長結轉年限延長至8年;

25.免征文化事業建設費。

五、穩外貿擴內需

26.提高部分産品出口退稅率;

27.二手車經銷企業銷售舊車減征增值稅;

28.延續實施新能源汽車免征車輛購置稅政策。

支持疫情防控和經濟社會發展稅費優惠政策指引彙編

一、支持防護救治

1.取得政府規定標准的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅

【享受主體】

參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者

【優惠內容】

自2020年1月1日至2020年12月31日,对參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金,免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。

對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金,比照執行。

【政策依據】

(1)《财政部 税务总局關于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有關个人所得税政策的公告》(2020年第10号)

(2)《财政部 税务总局關于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(2020年第28号)

2.個人取得單位發放的預防新型冠狀病毒感染肺炎的醫藥防護用品等免征個人所得稅

【享受主體】

取得單位發放的用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金)的個人

【優惠內容】

自2020年1月1日至2020年12月31日,單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。

【政策依據】

(1)《财政部 税务总局關于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有關个人所得税政策的公告》(2020年第10号)

(2)《财政部 税务总局關于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(2020年第28号)

二、支持物資供應

3.對疫情防控重點保障物資生産企業全額退還增值稅增量留抵稅額

【享受主體】

疫情防控重點保障物資生産企業

【優惠內容】

自2020年1月1日至2020年12月31日,疫情防控重點保障物資生産企業可以按月向主管税务机關申请全额退还增值税增量留抵税额。增量留抵税额,是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。

企業名單由省級及省級以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。

疫情防控重點保障物資生産企業适用增值税增量留抵退税政策的,应当在增值税纳税申报期内,完成本期增值税纳税申报后,向主管税务机關申请退还增量留抵税额。

【政策依據】

(1)《财政部 税务总局關于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有關税收政策的公告》(2020年第8号)

(2)《国家税务总局關于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有關税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)

(3)《财政部 税务总局關于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(2020年第28号)

4.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅

【享受主體】

提供疫情防控重點保障物資運輸服務的納稅人

【優惠內容】

自2020年1月1日至2020年12月31日,對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入,免征增值稅。

疫情防控重點保障物資的具體範圍,由國家發展改革委、工業和信息化部確定,具體內容如下:

國家發展改革委疫情防控重點保障物資清單

序號

分類

物資清單

醫療應急物資

1.应对疫情使用的医用防护服、隔离服、隔离面罩、医用及具有防护作用的民用口罩、医用护目镜、新型冠状病毒检测试剂盒、负压救护车、消毒机、消杀用品、红外测温仪、智能监测检测系统、相關医疗器械、酒精和药品等重要医用物资。

2.生产上述物资所需的重要原辅材料、重要设备和相關配套设备。

3.为应对疫情提供相關信息的通信设备。

生活物資

1.帳篷、棉被、棉大衣、折疊床等救災物資。

2.疫情防控期間市場需要重點保供的糧食、食用油、食鹽、糖,以及蔬菜、肉蛋奶、水産品等"菜籃子"産品,方便和速凍食品等重要生活必需品。

3.蔬菜種苗、仔畜雛禽及種畜禽、水産種苗、飼料、化肥、種子、農藥等農用物資。

工業和信息化部疫情防控重點保障物資(醫療應急)清單

序號

一级分類

二级分類

物資清單

1

一、藥品

(一)一般治療及重型、危重型病例治療藥品

α-幹擾素、洛匹那韋利托那韋片(盒)、抗菌藥物、甲潑尼龍、糖皮質激素等經衛生健康、藥監部門依程序確認治療有效的藥品和疫苗(以國家衛健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案爲准)。

2

(二)中醫治療藥品

藿香正氣膠囊(丸、水、口服液)、金花清感顆粒、連花清瘟膠囊(顆粒)、疏風解毒膠囊(顆粒)、防風通聖丸(顆粒)、喜炎平注射劑、血必淨注射劑、參附注射液、生脈注射液、蘇合香丸、安宮牛黃丸等中成藥(以國家衛健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案爲准)。蒼術、陳皮、厚樸、藿香、草果、生麻黃、羌活、生姜、槟郎、杏仁、生石膏、瓜蒌、生大黃、葶苈子、桃仁、人參、黑順片、山茱萸、法半夏、黨參、炙黃芪、茯苓、砂仁等中藥飲片(以國家衛健委新型冠狀病毒感染的肺炎診療方案爲准)。

3

二、試劑

(一)檢驗檢測用品

新型冠狀病毒檢測試劑盒等。

4

三、消殺用品及其主要原料、包裝材料

(一)消殺用品

醫用酒精、84消毒液、過氧乙酸消毒液、過氧化氫(3%)消毒液、含氯泡騰片、免洗手消毒液、速幹手消毒劑等。

5

(二)消殺用品主要原料

次氯酸鈉、雙氧水、95%食品級酒精等。

6

(三)消殺用品包裝材料

擠壓泵、塑料瓶(桶)、玻璃瓶(桶)、紙箱、標簽等。

7

四、防護用品及其主要原料、生産設備

(一)防護用品

醫用防護口罩、醫用外科口罩、醫用防護服、負壓防護頭罩、醫用靴套、醫用全面型呼吸防護機(器)、醫用隔離眼罩/醫用隔離面罩、一次性乳膠手套、手術服(衣)、隔離衣、一次性工作帽、一次性醫用帽(病人用)等。

8

(二)防護用品主要原料

覆膜紡粘布、透氣膜、熔噴無紡布、隔離眼罩及面罩用PET/PC防霧卷材以及片材、密封條、拉鏈、抗靜電劑以及其他生産醫用防護服、醫用口罩等的重要原材料。

9

(三)防護用品生産設備

防護服壓條機、口罩機等。

10



五、专用车辆、装备、仪器及關鍵元器件

(一)車輛裝備

負壓救護車及其他類型救護車、專用作業車輛;負壓隔離艙、可快速展開的負壓隔離病房、負壓隔離帳篷系統;車載負壓系統、正壓智能防護系統;CT、便攜式DR、心電圖機、彩超超聲儀等,電子喉鏡、纖支鏡等;呼吸機、監護儀、除顫儀、高流量呼吸濕化治療儀、醫用電動病床;血色分析儀、PCR儀、ACT檢測儀等;注射泵、輸液泵、人工心肺(ECMO)、CRRT等。

11

(二)消殺裝備

背負式充電超低容量噴霧機、背負式充電超低容量噴霧器、過氧化氫消毒機、等離子空氣消毒機、終末空氣消毒機等。

12

(三)電子儀器儀表

全自動紅外體溫監測儀、門式體溫監測儀、手持式紅外測溫儀等紅外體溫檢測設備及其他智能監測檢測系統。

13

(四)關鍵元器件

黑體、溫度傳感器、傳感器芯片、顯示面板、阻容元件、探測器、電接插元件、锂電池、印制電路板等。

14

六、生産上述醫用物資的重要設備

納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入免征增值稅的,免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

纳税人按规定享受免征增值税优惠的,可自主进行免税申报,无需办理有關免税备案手续,但应将相關证明材料留存备查。在办理增值税纳税申报时,应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。

纳税人按规定适用免征增值税政策的,不得开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的,应当开具对应红字发票或者作废原发票,再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票,按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的,可以先适用免征增值税政策,对应红字发票应当于相關免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量,按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅申報的,可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅稅款,可以予以退還或者抵減納稅人以後應繳納的增值稅稅款。

【政策依據】

(1)《财政部 税务总局關于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有關税收政策的公告》(2020年第8号)

(2)《国家税务总局關于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有關税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)

(3)《财政部 税务总局關于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(2020年第28号)

5.纳税人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快递收派服務收入免征增值税

【享受主體】

提供公共交通運輸服務、生活服務,以及为居民提供必需生活物資快递收派服務的纳税人

【優惠內容】

自2020年1月1日至2020年12月31日,对纳税人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及为居民提供必需生活物資快递收派服務取得的收入,免征增值税。

公共交通運輸服務的具体范围,按照《营业税改征增值税试点有關事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)执行。

生活服務、快遞收派服務的具體範圍,按照《銷售服務、無形資産、不動産注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

公共交通

運輸服務

包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中,班车是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路運輸服務。

生活服務

是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服務。

■文化體育服務,包括文化服務和體育服務。(1)文化服務,是指爲滿足社會公衆文化生活需求提供的各種服務。包括:文藝創作、文藝表演、文化比賽,圖書館的圖書和資料借閱,檔案館的檔案管理,文物及非物質遺産保護,組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動,提供遊覽場所。(2)體育服務,是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動,以及提供體育訓練、體育指導、體育管理的業務活動。

■教育医疗服务,包括教育服务和医疗服务。(1)教育服务,是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。学历教育服务,是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学,并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。非学历教育服务,包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。教育辅助服务,包括教育测评、考试、招生等服务。(2)医疗服务,是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务,以及与这些服务有關的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。

■旅遊娛樂服務,包括旅遊服務和娛樂服務。(1)旅遊服務,是指根據旅遊者的要求,組織安排交通、遊覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務的業務活動。(2)娛樂服務,是指爲娛樂活動同時提供場所和服務的業務。具體包括:歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、台球、高爾夫球、保齡球、遊藝(包括射擊、狩獵、跑馬、遊戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛镖)。

■餐飲住宿服務,包括餐飲服務和住宿服務。(1)餐飲服務,是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式爲消費者提供飲食消費服務的業務活動。(2)住宿服務,是指提供住宿場所及配套服務等的活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供的住宿服務。

■居民日常服務,是指主要爲滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務,包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殡葬、照料和護理、救助救濟、美容美發、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。

■其他生活服務,是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服務。

收派服務

是指接受寄件人委托,在承諾的時限內完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務的業務活動。

■收件服務,是指從寄件人收取函件和包裹,並運送到服務提供方同城的集散中心的業務活動。

■分揀服務,是指服務提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發的業務活動。

■派送服務,是指服務提供方從其集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業務活動。

纳税人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及为居民提供必需生活物資快递收派服務取得的收入免征增值税的,免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

纳税人按规定享受免征增值税优惠的,可自主进行免税申报,无需办理有關免税备案手续,但应将相關证明材料留存备查。在办理增值税纳税申报时,应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。

纳税人按规定适用免征增值税政策的,不得开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的,应当开具对应红字发票或者作废原发票,再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票,按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的,可以先适用免征增值税政策,对应红字发票应当于相關免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量,按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅申報的,可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅稅款,可以予以退還或者抵減納稅人以後應繳納的增值稅稅款。

【政策依據】

(1)《财政部 税务总局關于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有關税收政策的公告》(2020年第8号)

(2)《财政部 税务总局關于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

(3)《国家税务总局關于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有關税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)

(4)《财政部 税务总局關于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(2020年第28号)

6.对疫情防控重點保障物資生産企業扩大产能购置设备允许企业所得税税前一次性扣除

【享受主體】

疫情防控重點保障物資生産企業

【優惠內容】

自2020年1月1日至2020年12月31日,对疫情防控重點保障物資生産企業为扩大产能新购置的相關设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

企業名單由省級及省級以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。

疫情防控重點保障物資生産企業适用一次性企业所得税税前扣除政策的,在优惠政策管理等方面参照《国家税务总局關于设备器具扣除有關企业所得税政策执行问题的公告》(2018年第46号)的规定执行。企业在纳税申报时将相關情况填入企业所得税纳税申报表"固定资产一次性扣除"行次。

【政策依據】

(1)《财政部 税务总局關于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有關税收政策的公告》(2020年第8号)

(2)《国家税务总局關于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有關税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)

(3)《财政部 税务总局關于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(2020年第28号)

7.对衛生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關税

【享受主體】

衛生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資

【優惠內容】

自2020年1月1日至2020年3月31日,对衛生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關税。

免税进口物资,可按照或比照海關总署公告2020年第17号,先登记放行,再按规定补办相關手续。

【政策依據】

《财政部 海關总署 税务总局關于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告》(2020年第6号)

三、鼓勵公益捐贈

8.通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机關捐赠应对疫情的现金和物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除

【享受主體】

通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机關对应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情进行捐赠的企业和个人

【優惠內容】

自2020年1月1日至2020年12月31日,企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机關,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。

国家机關、公益性社会组织接受的捐赠,应专项用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。

"公益性社会组织"是指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织。企业享受规定的全额税前扣除政策的,采取"自行判别、申报享受、相關资料留存备查"的方式,并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。个人享受规定的全额税前扣除政策的,按照《财政部 税务总局關于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(2019年第99号)有關规定执行。

【政策依據】

(1)《财政部 税务总局關于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有關捐赠税收政策的公告》(2020年第9号)

(2)《国家税务总局關于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有關税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)

(3)《财政部 税务总局關于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(2020年第28号)

9.直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈應對疫情物品允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除

【享受主體】

直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品的企業和個人

【優惠內容】

自2020年1月1日至2020年12月31日,企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算企業所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。

捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

承擔疫情防治任務的醫院接受的捐贈,應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。

企业享受规定的全额税前扣除政策的,采取"自行判别、申报享受、相關资料留存备查"的方式,并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。个人享受规定的全额税前扣除政策的,按照《财政部 税务总局關于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(2019年第99号)有關规定执行;在办理个人所得税税前扣除、填写《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》时,应当在备注栏注明"直接捐赠"。

企業和個人取得承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函,作爲稅前扣除依據自行留存備查。

【政策依據】

(1)《财政部 税务总局關于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有關捐赠税收政策的公告》(2020年第9号)

(2)《国家税务总局關于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有關税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)

(3)《财政部 税务总局關于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(2020年第28号)

10.無償捐贈應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

【享受主體】

無償捐贈應對疫情貨物的單位和個體工商戶

【優惠內容】

自2020年1月1日至2020年12月31日,单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机關,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

纳税人按规定享受免征增值税、消费税优惠的,可自主进行免税申报,无需办理有關免税备案手续,但应将相關证明材料留存备查。在办理增值税纳税申报时,应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次;在办理消费税纳税申报时,应当填写消费税纳税申报表及《本期减(免)税额明细表》相应栏次。

纳税人按规定适用免征增值税政策的,不得开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的,应当开具对应红字发票或者作废原发票,再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票,按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的,可以先适用免征增值税政策,对应红字发票应当于相關免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量,按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅、消費稅納稅申報的,可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅、消費稅稅款,可以予以退還或者分別抵減納稅人以後應繳納的增值稅、消費稅稅款。

【政策依據】

(1)《财政部 税务总局關于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有關捐赠税收政策的公告》(2020年第9号)

(2)《国家税务总局關于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有關税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)

(3)《财政部 税务总局關于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(2020年第28号)

11.擴大捐贈免稅進口物資範圍

【享受主體】

防控疫情捐贈進口物資

【優惠內容】

自2020年1月1日至2020年3月31日,适度扩大《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定的免税进口范围,对捐赠用于疫情防控的进口物资,免征进口關税和进口环节增值税、消费税。

(1)進口物資增加試劑,消毒物品,防護用品,救護車、防疫車、消毒用車、應急指揮車。

(2)免税范围增加国内有關政府部门、企事业单位、社会团体、个人以及来华或在华的外国公民从境外或海關特殊监管区域进口并直接捐赠;境内加工贸易企业捐赠。捐赠物资应直接用于防控疫情且符合前述第(1)项或《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定。

(3)受赠人增加省级民政部门或其指定的单位。省级民政部门将指定的单位名单函告所在地直属海關及省级税务部门。

《财政部 海關总署 税务总局關于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告》(2020年第6号)项下免税进口物资,已征收的应免税款予以退还。其中,已征税进口且尚未申报增值税进项税额抵扣的,可凭主管税务机關出具的《防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资增值税进项税额未抵扣证明》,向海關申请办理退还已征进口關税和进口环节增值税、消费税手续;已申报增值税进项税额抵扣的,仅向海關申请办理退还已征进口關税和进口环节消费税手续。有關进口单位应在2020年9月30日前向海關办理退税手续。

免税进口物资,可按照或比照海關总署公告2020年第17号,先登记放行,再按规定补办相關手续。

【政策依據】

(1)《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》(财政部 海關总署 税务总局公告2015年第102号发布)

(2)《财政部 海關总署 税务总局關于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告》(2020年第6号)

四、支持複工複産

12.受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損最長結轉年限延長至8年

【享受主體】

受疫情影響較大的困難行業企業

【優惠內容】

受疫情影響較大的困難行業企業2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。

困难行业企业,包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相關服务、游览景区管理两类)四大类,具体判断标准按照现行《国民经济行业分類》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上。

受疫情影響較大的困難行業企業按规定适用延长亏损结转年限政策的,应当在2020年度企业所得税汇算清缴时,通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》。

【政策依據】

(1)《财政部 税务总局關于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有關税收政策的公告》(2020年第8号)

(2)《国家税务总局關于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有關税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)

13.階段性減免增值稅小規模納稅人增值稅

【享受主體】

增值稅小規模納稅人

【優惠內容】

自2020年3月1日至2020年12月31日,对湖北省增值稅小規模納稅人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。

自2020年3月1日至2020年12月31日,除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值稅小規模納稅人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税,按以下公式计算销售额:销售额=含税销售额/(1+1%);适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。

增值稅小規模納稅人在办理增值税纳税申报时,按照上述规定,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次;减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》"应征增值税不含税销售额(3%征收率)"相应栏次,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》"本期应纳税额减征额"及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第8欄"不含稅銷售額"計算公式調整爲:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

【政策依據】

(1)《财政部 税务总局關于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)

(2)《国家税务总局關于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2020年第5号)

(3)《财政部 税务总局關于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》(2020年第24号)

14.延续实施支持小微企业、个体工商户和农户普惠金融有關税收优惠政策

【享受主體】

向小微企業、個體工商戶和農戶提供普惠金融服務的納稅人

【優惠內容】

《财政部 税务总局關于延续支持农村金融发展有關税收政策的通知》(财税〔2017〕44号)、《财政部 税务总局關于小额贷款公司有關税收政策的通知》(财税〔2017〕48号)、《财政部 税务总局關于支持小微企业融资有關税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)、《财政部 税务总局關于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)中规定于2019年12月31日执行到期的税收优惠政策,实施期限延长至2023年12月31日。上述政策包括:

(1)對金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。小額貸款,是指單戶授信小于100萬元(含本數)的農戶、小型企業、微型企業或個體工商戶貸款;沒有授信額度的,是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數)以下的貸款。

此外,根据《财政部 税务总局關于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》(财税〔2018〕91号)规定,自2018年9月1日至2020年12月31日,对于符合条件的金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单户授信小于1000万元(含本数)的贷款[没有授信额度的,是指单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元(含本数)以下的贷款]取得的利息收入,可以按规定免征增值税。

(2)對金融機構農戶小額貸款的利息收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額。小額貸款,是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。

(3)對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批准成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入,免征增值稅。小額貸款,是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。

(4)對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批准成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額。小額貸款,是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。

(5)對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批准成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失准備金准予在企業所得稅稅前扣除。

(6)對保險公司爲種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額。保費收入,是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費後的余額。

(7)納稅人爲農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶借款、發行債券提供融資擔保取得的擔保費收入,以及爲上述融資擔保提供再擔保取得的再擔保費收入,免征增值稅。

【政策依據】

(1)《财政部 税务总局關于延续支持农村金融发展有關税收政策的通知》(财税〔2017〕44号)

(2)《财政部 税务总局關于小额贷款公司有關税收政策的通知》(财税〔2017〕48号)

(3)《财政部 税务总局關于支持小微企业融资有關税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)

(4)《财政部 税务总局關于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)

(5)《财政部 税务总局關于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》(财税〔2018〕91号)

(6)《财政部 税务总局關于延续实施普惠金融有關税收优惠政策的公告》(2020年第22号)

15.階段性減免企業養老、失業、工傷保險單位繳費

【享受主體】

除机關事业单位外的基本养老保险、失业保险、工伤保险(以下简称三项社会保险)参保单位

【優惠內容】

自2020年2月1日至2020年12月31日,各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团(以下统称省)免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分;自2020年2月1日至2020年6月30日,各省(除湖北省外)对大型企业等其他参保单位(不含机關事业单位)三项社会保险单位缴费部分减半征收;自2020年2月1日至2020年6月30日,湖北省免征大型企业等其他参保单位(不含机關事业单位)三项社会保险单位缴费部分。

受疫情影響生産經營出現嚴重困難的企業,可申請緩繳社會保險費至2020年12月底,緩繳期間免收滯納金。

各省根据工业和信息化部、统计局、发展改革委、财政部《關于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)等有關规定,结合本省实际确定减免企业对象,并加强部门间信息共享,不增加企业事务性负担。

【政策依據】

(1)《人力资源社会保障部 财政部 税务总局關于阶段性减免企业社会保险费的通知》(人社部发〔2020〕11号)

(2)《国家税务总局關于贯彻落实阶段性减免企业社会保险费政策的通知》(税总函〔2020〕33号)

(3)《人力资源社会保障部 财政部 税务总局關于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》(人社部发〔2020〕49号)

16.階段性減免以單位方式參保的有雇工的個體工商戶職工養老、失業、工傷保險

【享受主體】

以單位方式參保養老保險、失業保險、工傷保險的有雇工的個體工商戶

【優惠內容】

自2020年2月1日至2020年12月31日,免征以單位方式參保的有雇工的個體工商戶三項社會保險單位繳費部分。

【政策依據】

(1)《人力资源社会保障部 财政部 税务总局關于阶段性减免企业社会保险费的通知》(人社部发〔2020〕11号)

(2)《市场监管总局 发展改革委 财政部 人力资源社会保障部 商务部 人民银行關于应对疫情影响加大对个体工商户扶持力度的指导意见》(国市监注〔2020〕38号)

(3)《人力资源社会保障部 财政部 税务总局關于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》(人社部发〔2020〕49号)

17.階段性減征職工基本醫療保險單位繳費

【享受主體】

基本醫療保險參保單位

【優惠內容】

自2020年2月起,各省、自治區、直轄市及新疆生産建設兵團(以下統稱省)可指導統籌地區根據基金運行情況和實際工作需要,在確保基金收支中長期平衡的前提下,對職工醫保單位繳費部分實行減半征收,減征期限不超過5個月。

原則上,統籌基金累計結存可支付月數大于6個月的統籌地區,可實施減征;可支付月數小于6個月但確有必要減征的統籌地區,由各省指導統籌考慮安排。緩繳政策可繼續執行,緩繳期限原則上不超過6個月,緩繳期間免收滯納金。

各省税务局要对2020年2月份已经征收的社保费进行分類,确定应退(抵)的企业和金额。要按照税务总局、国家医保局共同明确的处理原则,优化流程,提高效率,及时为应该退费的参保单位依职权办理退费,切实缓解企业特别是中小微企业经营困难。对采取以2月份已缴费款冲抵以后月份应缴费款的参保单位,要明确冲抵流程和操作办法,有序办理费款冲抵业务。

各级税务机關要会同有關部门落实好缓缴社保费政策,结合本地实际,进一步优化业务流程,从快办理缓缴相關业务。要严格落实缓缴期限原则上不超过6个月、缓缴期间免收滞纳金等政策要求,确保缴费人应享尽享。

【政策依據】

(1)《国家医保局 财政部 税务总局關于阶段性减征职工基本医疗保险费的指导意见》(医保发〔2020〕6号)

(2)《国家税务总局關于贯彻落实阶段性减免企业社会保险费政策的通知》(税总函〔2020〕33号)

18.2020年社會保險個人繳費基數下限可繼續執行2019年個人繳費基數下限標准

【享受主體】

各類參保企業及其職工、以單位方式參保的個體工商戶及其雇工、民辦非企業單位、社會團體等各類社會組織及其職工等,以及以個人身份參保的個體工商戶和各類靈活就業人員

【優惠內容】

各省2020年度社會保險個人繳費基數下限可繼續執行2019年度個人繳費基數下限標准,個人繳費基數上限按規定正常調整。

【政策依據】

《人力资源社会保障部 财政部 税务总局關于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》(人社部发〔2020〕49号)

19.以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員2020年可自願暫緩繳費

【享受主體】

以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員

【優惠內容】

以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員,2020年缴纳基本养老保险费确有困难的,可自愿暂缓缴费。2021年可继续缴费,缴费年限累计计算;对2020年未缴费月度,可于2021年底前进行补缴,缴费基数在2021年当地个人缴费基数上下限范围内自主选择。

【政策依據】

《人力资源社会保障部 财政部 税务总局關于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》(人社部发〔2020〕49号)

20.出租人減免服務業小微企業和個體工商戶房屋租金可按規定享受房産稅、城鎮土地使用稅減免優惠

【享受主體】

爲服務業小微企業和個體工商戶減免房屋租金的出租人

【優惠內容】

對服務業小微企業和個體工商戶減免租金的出租人,可按規定減免當年房産稅、城鎮土地使用稅。

【政策依據】

地方文件

21.小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅

【享受主體】

小型微利企業和個體工商戶

【優惠內容】

2020年5月1日至2020年12月31日,小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后,可以暂缓缴纳当期的企业所得税,延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。小型微利企业是指符合《国家税务总局關于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有關问题的公告》(2019年第2号)规定条件的企业。在预缴申报时,小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相關行次,即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。

2020年5月1日至2020年12月31日,個體工商戶在2020年剩余申報期按規定辦理個人所得稅經營所得納稅申報後,可以暫緩繳納當期的個人所得稅,延遲至2021年首個申報期內一並繳納。其中,個體工商戶實行簡易申報的,2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅,延遲至2021年首個申報期內一並劃繳。

【政策依據】

《国家税务总局關于小型微利企業和個體工商戶延缓缴纳2020年所得税有關事项的公告》(2020年第10号)

22.物流企業大宗商品倉儲設施用地減半征收城鎮土地使用稅

【享受主體】

物流企業大宗商品倉儲設施用地的城鎮土地使用稅納稅人

【優惠內容】

自2020年1月1日至2022年12月31日,對物流企業自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地,減按所屬土地等級適用稅額標准的50%計征城鎮土地使用稅。

上述物流企業,是指至少從事倉儲或運輸一種經營業務,爲工農業生産、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務,實行獨立核算、獨立承擔民事責任,並在工商部門注冊登記爲物流、倉儲或運輸的專業物流企業。

上述大宗商品倉儲設施,是指同一倉儲設施占地面積在6000平方米及以上,且主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水産品、化肥、農藥、種子、飼料等農産品和農業生産資料,煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦産品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦産品和工業原材料的倉儲設施。

上述倉儲設施用地,包括倉庫庫區內的各類倉房(含配送中心)、油罐(池)、貨場、曬場(堆場)、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區域等物流作業配套設施的用地。

物流企業的辦公、生活區用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地,不屬于本項優惠政策規定的減稅範圍,應按規定征收城鎮土地使用稅。

納稅人享受本項減稅政策,應按規定進行減免稅申報,並將不動産權屬證明、土地用途證明、租賃協議等資料留存備查。

【政策依據】

《财政部 税务总局關于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》(2020年第16号)

23.電影放映服務免征增值稅

【享受主體】

提供電影放映服務的納稅人

【優惠內容】

自2020年1月1日至2020年12月31日,對納稅人提供電影放映服務取得的收入免征增值稅。

電影放映服務,是指持有《電影放映經營許可證》的單位利用專業的電影院放映設備,爲觀衆提供的電影視聽服務。

【政策依據】

《财政部 税务总局關于电影等行业税费支持政策的公告》(2020年第25号)

24.電影行業企業2020年度發生的虧損最長結轉年限延長至8年

【享受主體】

電影行業企業

【優惠內容】

对電影行業企業2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。

電影行業企業限于电影制作、发行和放映等企业,不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。

【政策依據】

《财政部 税务总局關于电影等行业税费支持政策的公告》(2020年第25号)

25.免征文化事業建設費

【享受主體】

文化事業建設費繳費人

【優惠內容】

對所屬期爲2020年1月1日至2020年12月31日的文化事業建設費予以免征。

【政策依據】

《财政部 税务总局關于电影等行业税费支持政策的公告》(2020年第25号)

五、穩外貿擴內需

26.提高部分産品出口退稅率

【享受主體】

出口企業

【優惠內容】

自2020年3月20日起,将瓷制卫生器具等1084项产品出口退税率提高至13%;将植物生长调节剂等380项产品出口退税率提高至9%。具体产品清单见《财政部 税务总局關于提高部分产品出口退税率的公告》(2020年第15号)附件《提高出口退稅率的産品清單》。

上述货物适用的出口退税率,以出口货物报關单上注明的出口日期界定。

【政策依據】

《财政部 税务总局關于提高部分产品出口退税率的公告》(2020年第15号)

27.二手車經銷企業銷售舊車減征增值稅

【享受主體】

從事二手車經銷的納稅人

【優惠內容】

自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經銷的納稅人销售其收购的二手车,由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税,改为减按0.5%征收增值税,并按下列公式计算销售额:销售额=含税销售额/(1+0.5%)。

二手車,是指從辦理完注冊登記手續至達到國家強制報廢標准之前進行交易並轉移所有權的車輛,具體範圍按照國務院商務主管部門出台的二手車流通管理辦法執行。

納稅人應當開具二手車銷售統一發票。購買方索取增值稅專用發票的,應當再開具征收率爲0.5%的增值稅專用發票。

一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時,減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額,應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)"二、簡易計稅方法計稅"中"3%征收率的貨物及加工修理修配勞務"相應欄次;對應減征的增值稅應納稅額,按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》"應納稅額減征額"及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時,減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額,應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》"應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)"相應欄次;對應減征的增值稅應納稅額,按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》"本期應納稅額減征額"及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

【政策依據】

(1)《财政部 税务总局關于二手车经销有關增值税政策的公告》(2020年第17号)

(2)《国家税务总局關于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(2020年第9号)

28.延續實施新能源汽車免征車輛購置稅政策

【享受主體】

購置新能源汽車的單位和個人

【優惠內容】

2018年1月1日至2022年12月31日,對列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》(以下簡稱《目錄》)的新能源汽車,免征車輛購置稅。《目錄》詳見工業和信息化部和稅務總局公告。2017年12月31日之前已列入《目錄》的新能源汽車,對其免征車輛購置稅政策繼續有效。

【政策依據】

(1)《财政部 税务总局 工业和信息化部 科技部關于免征新能源汽车车辆购置税的公告》(2017年第172号)

(2)《财政部 税务总局 工业和信息化部關于新能源汽车免征车辆购置税有關政策的公告》(2020年第21号)